Kriptoadózás 2026: Gyökeresen átalakul az adókiegyenlítés szabályrendszere

Bemutatjuk a magánszemélyek számára szóló hatályos bitcoin és kriptovaluta adózás szabályait. Körbejárjuk a szabályozás sarokpontjait és egyszerű példák segítségével elmagyarázzuk annak működését. 

Kriptovaluta adózás magánszemélyek esetében 2026-ban

2021 január 1-től bekerült az SZJA törvénybe a 67/C §. ”Kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelem” pont. A törvény módosítása értelmében a kriptokereskedelem és bányászat önállóan nevesíthető jövedelemtípus lett. Az adó mértéke jelentősen csökkent. A korábbi 30% feletti adófizetés helyett 15% lett az adókulcs a kriptovaluta ügyleteket bonyolító magánszemélyek számára. Csak a személyi jövedelemadót kell megfizetni 2021. január 1. után megszerzett jövedelmek esetében. A kereskedelem és a bányászat egy kategóriába tartozik.

Fontos, hogy a kedvezményes 15%-os adófizetéssel magyarországi adóügyi illetőség alá tartozó magánszemélyek élhetnek.Külföldön élő, magukat magyarnak tartó magánszemélyekre az adóügyi illetőség szerinti ország szabályai vonatkoznak.

Szeretnéd ha a egy profi könyvelő csinálná meg mindezt helyetted és adná be az adóbevallásodat? A cikk írója segít ebben is!

A kriptovaluta ügyletekből származó jövedelmek a külön adózó jövedelmek közé tartoznak. Emiatt nem lehet csökkenteni az ebből származó személyi jövedelemadót adókedvezményekkel (mint pl.: családi adókedvezmény, első házasok kedvezménye, 25 év alatti fiatalok kedvezménye). Ezeket a kedvezményeket az összevont adóalapba tartozó jövedelmek után lehet érvényesíteni (pl.: munkabér, megbízási díj.)

A kriptovaluta ügyletek elszámolása

Kriptovaluta bevételek

Az ügyleti eredmény megállapítása során bevételként a kriptoeszköznek a kriptoeszköz átruházása, átengedése időpontjára megállapított szokásos piaci értékét kell figyelembe venni. (Tehát nem érdemes azzal trükközni, hogy valaki 100000$-os BTC piaci ár esetében egy barátjának 30000$ ért ad el egy BTC-t. A piaci árral kell számolni ebben az esetben is a jövedelem megállapítás szempontjából.) Szokásos piaci értéknek számít például annak a kriptováltónak a napi árfolyama (pl. BTC napos grafikonon napi gyertya átlaga), amelyen a kriptodat korábban megszerezted.

Fekete doboz elv

A kriptovaluta ügyleteket pontosították. Csak akkor kell hozzáadni egy ügyletet az adóalaphoz, ha az nem kriptovaluták között történik. (Fekete doboz elv). Mi számít ilyen ügyletnek?

•  Az ügylet fiat formában zárul. (Ez a pont tulajdonképpen a kriptovalutáink átváltását jelenti más nemzeti fizetési eszközre pl.: EUR, USD, HUF)
• Termék vagy szolgáltatás ellenértékét térítjük meg kriptopénzzel. (pl.: kriptós bankkártyával vásárolunk interneten vagy kiskereskedelmi üzletben
•  Elcseréljük nem kriptoeszközre. (pl.: használt gépjárművet vásárolunk vagy bányászgépeket más magánszemélytől)

Kriptovaluták ajándékozása, adományozása esetében az ajándékozó félnek nem kell bevételként feltüntetnie az adóbevallásában az adott kriptovalutákat. Másik oldalról nézve a megajándékozott magánszemély nem tudja elszámolni ráfordításként a kapott kriptovaluták értékét. Fontos, hogy ajándékozás esetén felmerülhet a 18%-os ajándékozási illeték fizetése.

Amennyiben például BTC-vel kereskedünk stabilcoinnal vagy más kriptovalutával szemben, akkor a nyereség után nem kell adóznunk! Viszont amint FIAT formába átváltjuk (akár egy kriptotőzsdén belül) adófizetési kötelezettségünk keletkezhet. Érdemes ezért stabil coinokkal szemben kereskednünk a tőzsdéken. Magánszemélyeknek csak a nem kriptovaluták közötti tranzakciókat kell megőrizniük, nyilvántartaniuk az szja bevallás elkészítéséhez. Ez által lényegesen egyszerűsödött a kriptovalutákkal kapcsolatos adminisztráció.

Kiadások

A kriptoeszköz megszerzésére fordított kiadásként vehető figyelembe ha azt a magánszemély a tárgyévben

• vásárolta (megszerzésre fordított igazolt kiadás),
• a kriptoeszköz előállításával (ún. bányászatára) vagy az ahhoz kapcsolódó rendszer működtetésében való közreműködéssel („validálás” és hasonló tevékenységek) kapcsolatban felmerült igazolt kiadás (pl.: névre szóló elektromos áram vagy bányászgép beszerzési számla, adásvételi szerződés),
• nem kriptoeszköz formájában létező vagyoni érték átruházására, átengedésére tekintettel szerezte –, e  más vagyoni érték megszerzésére fordított igazolt kiadás, de legfeljebb e  más vagyoni értéknek az  átruházása, átengedése időpontjára meghatározott szokásos piaci értéke (pl.: eladod az autódat és kriptovalutával fizetnek érte),
• tevékenység, szolgáltatás nyújtás ellenértékeként vagy azzal összefüggésben szerezte –, megszerzett kriptoeszköz bevételszerzés időpontjára megállapított szokásos piaci értéke (pl.: fizetésedet kriptovalutában kapod vagy egyéni vállalkozóként számlát állítasz ki és azt kriptovalutában fizetik ki)
• Minden adóévben (naptári év) egymással szembe kell állítani a bevételeket és az igazolt kiadásokat. Ezeket összegezve kapjuk meg az adott év eredményét.

bevétel – kiadások = tárgyévi eredmény

Tárgyévi eredmény lehet jövedelem vagy veszteség. A tárgyévi eredményt mindig forintban tartjuk nyilván. Ezt az összeget kell beleírni a tárgyévi szja bevallás 164-es sorába. A jövedelem után 15%-os adót kell fizetnünk. A veszteséget tovább vihetjük következő évekre, hogy csökkentsük más években keletkező jövedelmeinket az adókiegyenlítés szabályai szerint.

Egy példa a kriptovaluták adózására: Lényeges, hogy pl.: a 2025-es naptári évben realizált bevételekkel szemben a 2025 évben felmerülő költségeket lehet csak elszámolni. Ha valaki 2025 elején vásárolt bitcoint 1 millió forintért. Azt  altoinokra váltotta, kamatoztatta, farmoltatta és év végén ebből realizál/forintra vált 3 millió forintot, akkor az ügyleteinek eredménye 2 millió forint jövedelem lesz. Ennek adója 15%, 300 ezer forint. A 25szja (2553) bevallásban kell a jövedelmet bevallanunk és adót megfizetnünk 2026. május 20-ig.

Adóamnesztia

A jogszabály változás fontos pontja a 2022. évi adóbevallással kapcsolatban az adóamnesztia létrehozása, aminek alkalmazására még mindig van lehetőség helyesbítés/önellenőrzés keretein belül. Lényege, hogy az 5 éven belüli (adóügyi elévülés határideje) bevallásokban nem szerepeltetett adózatlan kriptovaluta ügyletekből származó jövedelmeket a 2022. évi személyi jövedelemadó (szja) bevallásban a kedvezményes 15%-os adókulccsal leadózhatja a magánszemély. Ez a szabály 2020 évre vonatkozik. A 2020 előtti időszak jövedelmei adóügyileg elévültek. 2021 évet elkülönítve kell kezelni. Erre az évre vonatkozóan nem érvényesíthető az adóamnesztia.

Miért fontos az adóamnesztia?

Magánszemélyek a 2022 szja bevallásban tudnak élni az adóamnesztia lehetőségével. Ezt a bevallást követően valószínűleg nem lesz újra ilyen kedvező lehetőség a korábbi adózatlan jövedelmek leadózására. Továbbá nagyon fontos, hogy a korábbi fiatról kriptóra történő váltások során keletkezett költségeinket is be lehet vallani a 2022 évi szja bevallásban! Amennyiben a fekete dobozba betettél fiatot (kriptovalutát vásároltál, bányásztál, stb.) és még mindig benne van a fekete dobozban (2020 és előtti évek ügyleteinek összesített eredménye veszteség), ezeket mindenképpen érdemes bevallani a 2022 évi szja bevallásban, mert azt szembe állíthatod a később megszerzett jövedelmeiddel szemben.

Az adóamnesztia összesített jövedelmét vagy veszteségét a 2022 évi szja bevallás 164-es sorában kell bevallani hozzáadva összegét a már kiszámolt 2022 évi összesített egyenleghez. Amennyiben 2021-es adóévben is veszteség lett az összesített ügyleteid eredménye és ezt nem vallottad be abban az évben, az adóbevallás helyesbítésével érdemes javítani azt az évet.

Adókiegyenlítés

A korábbi években keletkező veszteségek vagy jövedelmek későbbi felhasználását az adókiegyenlítés szabályai írják le. A 2025. évi LXXXIII. törvény alapján 2026. január 1‑től (átmeneti rendelkezés szerint első alkalommal a 2025. adóévről szóló bevallásban) az adóévet megelőző bármely év(ek) adóbevallásában kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből veszteségként feltüntetett, és adókiegyenlítésként még el nem számolt veszteség is figyelembe vehető. A veszteség „adótartalma” (veszteség × a bevalláskor hatályos adókulcs) ugyanakkor legfeljebb a tárgyévben vagy az azt megelőző két évben bevallott kriptojövedelmek adójának összegéig érvényesíthető. Fontos, hogy a veszteséget a keletkezés évéről szóló szja-bevallásban fel kell tüntetni, különben később nem tudod adókiegyenlítésre felhasználni. A NAV részünkre nyújtott állásfoglalása szerint egy 2021-ben bevallott kriptoveszteséget nem lehet a 2024. évi bevallás önellenőrzésével utólag beszámítani; először a 2025. adóévről szóló bevallásban (és az azt követő években) vehető figyelembe.

Például: 2023 és 2024 évben is 1 – 1 millió ft jövedelemmel zártuk az évet. Ezek után meg is fizettük az összesen 2*150.000 forint szja-t. 2025-ben veszteségünk keletkezett 1,5 millió ft. A 2025 évi szja bevallásban felhasználhatjuk a tárgyévi veszteséget a korábbi 2 év esetében és visszaigényelhetjük a 2023 évi teljes befizetett szja-t és a 2024 évi szja felét, összesen 225000 forintot. Amennyiben nem szeretnénk adót visszaigényelni, a veszteséget a későbbi évek kriptojövedelmével szemben is felhasználhatjuk. Amennyiben adó visszaigénylést tervezünk, érdemes adózási szakemberrel egyeztetni a bevallás elkészítése során, mert valószínűleg az adóhatóság ellenőrizni fogja minden érintett év szja bevallását.

Elvesztél a részletekben és inkább egy szakértőre bíznád kriptovaluta adóbevallásod? Konzultációnk keretein belül lehetőséged van kikérni a kriptovaluta adótanácsadónk szakértői véleményét!

Az adókiegyenlítés levezetését az szja bevallás 202 – 209-es soraiban lehet rögzíteni. Ezekben a sorokban a ”b” és ”c” oszlopokban nem az adóalapot kell feltüntetni a 164-es sorral ellentétben, hanem minden adóévre a 15%-os jövedelem adóját vagy veszteség adóját kell beírnunk. 206–207. sorok: az adókiegyenlítésre jogosító veszteségek feltüntetésére szolgálnak. Fontos változás, hogy a 207. sorban a korábbi évekből csak az adókiegyenlítésként még el nem számolt (fel nem használt) veszteség szerepelhet.

Ha nincs feltüntetve korábbi év bevallásában a veszteségünk, nem ajánljuk azt figyelembe venni későbbi évi bevallásban adókiegyenlítés során. Ennek oka, hogy nem fog összefutni a két adat a NAV rendszerében és nagy valószínűséggel ellenőrzést fog eredményezni ez a tevékenységünk minden érintett év szja bevallásunk vonatkozásában. Javaslatunk, hogy helyesbítéssel kerüljön elsőként javításra a korábbi évi bevallás, ezt követően küldjük csak be az adókiegyenlítéses bevallást. Az új szabályok gyakorlati alkalmazása (különösen régebbi évek veszteségének felhasználása) előtt érdemes ellenőrizni, hogy az érintett évek bevallásában a veszteség ténylegesen szerepel‑e.

Adókiegyenlítés esetén nem jelennek meg automatikusan a korábbi évek adatai. Nagy pontossággal, tévedés nélkül nekünk kell beírni őket a bevallás megfelelő soraiba. Érdemes szakértőre bízni ezt a feladatot, ha nem vagyunk biztosak magunkban.

Kis tételek adókedvezménye

Ha egy ügyletből származó bevétel nem haladja meg a bruttó minimálbér 10%-át (2025-ban ez 29080 ft., 2026 évben pedig 32280 ft.) akkor azt az ügyletet nem kell leadózni. Ennek feltétele, hogy 1 napon 1 ilyen ügyletünk lehet maximum. Továbbá, hogy éves szinten ezeknek az ügyleteknek az összege ne haladja meg a minimálbér összegét. 2025-ben ez 322800 forint. A kedvezmény lényegében a mindenkori éves minimálbér összegéig adómentességet biztosít a kriptokat használók számára. Ezt az adókedvezményt tapasztalataink szerint a leginkább kriptós bankkártya használatával lehet legkönnyebben alkalmazni (kripto.com, ledger, nexo kártyákkal). Amelyik napon a kriptóddal vásárolsz bankkártyával, azon a napon kell azt nyilvántartanod az adminisztrációdban. Érdemes ilyen esetben a fizetési szolgáltatónál elérhető historyt letölteni és elmenteni, bizonylatként megőrizni.

Nyilvántartások vezetése

Gyakran érkezik kérdés felénk, hogy mit kell elküldeni az adóbevallás elkészítése során a NAV részére? A kriptoügyleteink bevallása során kizárólag a 164 és 202-209-es sorokkal kell kiegészítenünk az szja bevallásunkat. A veszteségeink és jövedelmeinket tartalmazó nyilvántartást nem kell mellékelnünk az adóbevallás beküldésekkor. A nyilvántartásokat az elévülési időig kell megőriznünk. Erre azért van szükség, mert ha az adóhatóság vizsgálná a bevallásunkat, a nyilvántartásainkkal tudjuk igazolni az általunk számolt egyenleget. Fontos, hogy minden bizonylatot, amely alátámasztja a bevallásunkat mentsünk el és őrizzünk meg. Ilyen lehet minden névre szóló számla, adásvételi szerződés, trade history, bármilyen hiteles bizonylat, amely igazolja kriptovalutáink megszerzését vagy eladását. A tárgyévi eredményünk levezetését legegyszerűbben excelben tudjuk számontartani. Ezt a dokumentálást HUF-ban kell megtennünk. A deviza (jellemzően USD vagy EUR) forintban történő átváltására aznapi MNB közép árfolyamot használjunk.

Szja bevallásunk tervezetét kiegészíthetjük az e-szja felületen ügyfélkapus belépést követően, vagy ÁNYK formátumban a 2553-as (25SZJA) nyomtatványt kitöltve küldhetjük be a NAV számára kriptovalutás ügyleteink eredményeit. Az adóbevallás határideje 2026. május 20 és eddig kell megfizetni a jövedelem utáni adót is. Amennyiben elfogadtad az e-szja felületen a bevallásodat vagy beküldted már az ÁNYK-t használva, azonban nem megfelelően lettek kitöltve a kriptovalutás ügyleteid eredményei, ez ne jelentsen problémát számodra. Gond nélkül lehet helyesbítéssel vagy önellenőrzéssel javítani a 2021, 2022, 2023, 2024 vagy a 2025 évi szja bevallást elévülési időn belül (5 év).

(A képen: Az énkönyvelőm csapata)

A fent leírtak alapján bízunk benne, hogy jelentős segítséget tudunk nyújtani az szja bevallás elkészítésében. Amennyiben az adóbevallás technikai kitöltésben vagy más részlettel kapcsolatban kérdésed adódna, javaslom a témában jártas könyvelő vagy adótanácsadó felkeresését.

szerző: enkonyvelom.hu